Porez na dohodak fizičkih lica

Skupština Crne Gore donijela je Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica („Službeni list Crne Gore“, br. 160/25 od 30.12.2025), koji će se primjenjivati od 1. januara 2026. godine. Izmjene su obimne i obuhvataju više segmenata oporezivanja – od proširenja neoporezivih prihoda, preko novih kategorija samostalne djelatnosti, do izmjena poreskih stopa, amortizacije i oporezivanja igara na sreću.

U nastavku izdvajamo najvažnije novine.

Proširenje neoporezivih prihoda i oslobođenja

Zakon proširuje listu prihoda koji se ne smatraju kao dohodak fizičkih lica, čime se dodatno rasterećuju određene kategorije fizičkih lica. Kao novina, uvedeno je oslobođenje za:

• primanja vjerskih službenika, ostvarena u skladu sa zakonom koji uređuje položaj vjerskih zajednica.

Takođe, povećani su neoporezivi iznosi kod određenih primanja:

• solidarne pomoći u slučaju smrti zaposlenog ili člana uže porodice – do 2.000 € (ranije 1.500 €),
• naknade za novorođeno dijete zaposlenog – do 1.000 €, ukoliko je isplaćuje poslodavac, uz jasno razgraničenje u odnosu na naknade iz sistema socijalne i dječje zaštite.

Nova kategorija: dopunska preduzetnička djelatnost

Jedna od suštinskih izmjena je uvođenje dopunske preduzetničke djelatnosti kao posebne vrste samostalne djelatnosti. Time se formalno prepoznaje prihod koji fizičko lice ostvaruje obavljajući dodatnu djelatnost uz osnovno zaposlenje.

Zakonom se sada jasno razlikuju:

• osnovna samostalna djelatnost,
• dopunska preduzetnička djelatnost,
• povremena samostalna djelatnost.

Ova podjela ima direktan uticaj na način oporezivanja na dohodak fizičkih lica, obavezu podnošenja prijava i plaćanje akontacija poreza.

Izmjene poreskih stopa i pragova

Zadržan je progresivni sistem oporezivanja, ali su uvedene značajne novine, posebno kod samostalne djelatnosti:

• 0% poreza na oporezivi dohodak od osnovne samostalne djelatnosti do 8.400 € godišnje,
• jasnije definisane stope za dobitke od igara na sreću:
  • 0% do 50 €,
  • 10% od 50,01 € do 1.500 €,
  • 15% preko 1.500 €.

Na ovaj način zakon pravi jasnu razliku između vrsta prihoda i uvodi precizniji sistem oporezivanja.

Amortizacija i poreski rashodi

Izmijenjene su amortizacione stope za stalna osnovna sredstva, koje su u većini grupa snižene, uz zadržavanje pet amortizacionih grupa. Dodatno, kao poreski priznati rashodi sada se izričito priznaju:

• amortizacija prava korišćenja sredstava kod operativnog lizinga,
• amortizacija nematerijalne imovine, u skladu sa računovodstvenim propisima.

Ove izmjene imaju poseban značaj za preduzetnike i samostalne djelatnosti koje vode poslovne knjige.

Oporezivanje drugih primanja i igara na sreću

Zakon precizira šta se smatra drugim primanjima, uvodeći kao novinu:

• penzije ostvarene po osnovu zakona koji uređuje zarade državnih i javnih funkcionera.

Kod igara na sreću dodatno se razrađuje pojam dobitka i način oporezivanja, uz obavezu da priređivači porez obračunavaju i uplaćuju mjesečno.

Prijave, akontacije i kaznene odredbe

Uvodi se obaveza podnošenja informativne prijave u roku od 15 dana od registracije, za obveznike koji započinju obavljanje osnovne ili dopunske preduzetničke djelatnosti. Nepodnošenje ove prijave sada je i prekršajno sankcionisano.

Dodatno se preciziraju obaveze u vezi sa:

• plaćanjem mjesečnih akontacija poreza,
• podnošenjem godišnje poreske prijave,
• obavezama isplatioca prihoda kod poreza po odbitku.

Izmjene Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica donose značajne novine koje utiču na veliki broj poreskih obveznika – posebno preduzetnike, lica koja ostvaruju dodatne prihode i dobitnike igara na sreću. Pravovremeno upoznavanje sa novim pravilima i prilagođavanje poslovanja biće ključno za izbjegavanje poreskih rizika od 2026. godine.